每年一些公司都会为员工定制工服。而最近就有朋友咨询问:老师,请问公司统一为员工定制工服增值税能否进项抵扣?企业所得税能否税前扣除?带着这些问题,我们一起先案例:

【问题】M公司是一家国内外知名会计师事务所,2023年2月该公司统一订制,并要求员工工作时统一着装的工作服,发生不含增值税支出100万元,如何进行税务处理?


公司给员工定制工服,税务如何处理?


【解析】企业该统一定制工服并要求员工工作时统一着装的工作服发生的支出,是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的办公费用支出,与企业给员工办公配置的笔记本电脑一样,不属于福利费支出。其税务处理如下:

一、增值税

企业该统一订制的工作服支出,不属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的范围,取得合规的增值税抵扣凭证的,增值税抵扣凭证的注明的税额可抵扣销项税额。

法规依据:《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订版)》(国务院令第691号)

因此,M公司2023年2月统一订制的工作服,取得增值税专用发票的,可抵扣销项税额。

二、印花税

M公司与供应商签订工作服订购合同,应根据《印花税法》的规定,按“买卖合同”适用万分之三的税率,依法申报缴纳印花税。

三、企业所得税

企业该统一订制并要求员工工作时统一着装的工作服发生的支出,是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的办公费用支出,可以全额在企业所得税税前扣除。

法规依据:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

综上所述,企业该统一定制工服并要求员工工作时统一着装的工作服发生的支出,其进项税额可以抵扣,也可以在企业所得税税前扣除。